Comprensión de la estructura del impuesto de sociedades para las empresas emergentes nacionales

Para hacer frente a la desaceleración de la economía, el Ministro de Finanzas anunció recientemente un cambio radical de medidas. Estas incluyen la reducción de las tasas impositivas aplicables a las empresas nacionales y a las empresas manufactureras de nueva creación. La Ordenanza de 2019 sobre la modificación de las leyes tributarias se promulgó el 20 de septiembre de 2019. La Ordenanza modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 y la Ley de Finanzas (N.º 2) de 2019. La Ordenanza ofrece a las empresas nacionales la opción de optar por tasas impositivas más bajas, siempre que no soliciten determinadas deducciones. También modifica determinadas disposiciones relativas a la imposición de un recargo sobre las rentas derivadas de las ganancias de capital.

El tipo impositivo para las empresas se ha revisado de la siguiente manera:

++: Recargo más impuesto

• Recargo: La cuantía del impuesto sobre la renta se incrementará con un recargo a razón del 7% de dicho impuesto, cuando la renta total exceda de un crore de rupias pero no exceda de diez crore de rupias y a razón del 12% de dicho impuesto, cuando la renta total exceda de diez crore de rupias.. Sin embargo, el tipo de recargo en el caso de una empresa que opte por la tributación en virtud de la Sección 115BAA o la Sección 115BAB será del 10%, independientemente de la cuantía de los ingresos totales.. El recargo estará sujeto a una reducción marginal, que será la siguiente:

i. Cuando la renta exceda de 1 crore de INR pero no exceda de 10 crore de INR, la cantidad total a pagar en concepto de impuesto sobre la renta y recargo no excederá de la cantidad total a pagar en concepto de impuesto sobre la renta sobre la renta total de 1 crore de INR en más de la cantidad de renta que exceda de 1 crore de INR. ii

ii. Cuando los ingresos superen los 10 millones de rupias indias, el importe total a pagar en concepto de impuesto sobre la renta y recargo no podrá exceder el importe total a pagar en concepto de impuesto sobre la renta sobre los ingresos totales de 10 millones de rupias indias en más del importe de los ingresos que excedan los 10 millones de rupias indias

• Impuesto a la salud y la educación: El monto del impuesto sobre la renta y el recargo aplicable se incrementará aún más con el impuesto a la salud y la educación, calculado a una tasa del cuatro por ciento de dicho impuesto sobre la renta y el recargo

*      Forma prescrita de determinar el ingreso total a los efectos de la sección 115BAA o la sección 115BAB:

Se deben calcular los ingresos totales de la empresa:

• Sin reclamar deducción conforme a las siguientes disposiciones:

a. Sección 10AA de la Ley relativa a las unidades de nueva creación en Zonas Económicas Especiales

b. Deducción por depreciación adicional según el artículo 32(1)(iia) de la Ley

c. Sección 32AD de la Ley – Deducción por inversión en nuevas plantas y maquinaria en zonas atrasadas notificadas en ciertos Estados

d. Sección 33AB de la Ley – Relativa a la cuenta de desarrollo del té, café y caucho

e. Sección 33ABA de la Ley – Fondo de restauración del sitio

F. Secciones 35(1) (ii), (iia), (iii) y 35(2AA), (2AB) de la Ley – ciertos gastos de investigación científica

g. Sección 35AD de la Ley – Deducción respecto de gastos en negocios específicos

h. Sección 35CCC de la Ley – Gastos en proyectos de extensión agrícola

i. Sección 35CCD de la Ley – Gastos en proyectos de desarrollo de habilidades

j. Deducción en virtud de la Parte C del Capítulo VIA, excepto la sección 80JJAA de la Ley (deducción por empleo de nuevos empleados)

• Sin compensación de ninguna pérdida arrastrada de un año anterior en la medida en que dicha pérdida sea atribuible a cualquiera de las deducciones mencionadas anteriormente
• Al reclamar una depreciación en virtud del artículo 32 que no sea una depreciación adicional en virtud del artículo 32(1)(iia) de la Ley, determinada de la manera que se prescriba

¿Qué significa para las startups?

• Empresa de nueva creación dedicada a la fabricación/producción y montaje y registrada a partir del 1 de marzo de 2016:

a. Pagar el impuesto a la tasa base del 25% después de aprovechar las exenciones o deducciones especificadas en la sección anterior. Se aplicará el MAT a una tasa base del 15% %

b. Pagar impuestos a la tasa base del 22%, sin acogerse a exenciones ni deducciones. El MAT no será aplicable

• Empresa de fabricación emergente constituida después del 1 de octubre de 2019 y que inició operaciones antes del 31 de marzo de 2023

a. Esto no da derecho a exención ni incentivo para pagar el impuesto a la tasa base del 15%. El MAT no será aplicable

b. Que se beneficie de una exención o incentivo para pagar el impuesto a la tasa base del 25% Se aplicará el MAT a una tasa base del 15% %

• Las empresas emergentes, además de las anteriores, tienen dos opciones:

a. Pagar impuestos a la tasa base del 22%, sin acogerse a exenciones ni deducciones. El MAT no será aplicable

b. Pagar el impuesto a la tasa base del 25% después de aprovechar las exenciones o deducciones especificadas en la sección anterior. Se aplicará el MAT a una tasa base del 15% %

Impacto a nivel macro

El importante recorte de la tasa impositiva ofrecido para la creación de nuevas empresas manufactureras actuará como un incentivo clave para la expansión y el crecimiento del sector manufacturero en el país, impulsando así Make in India. También alentaría a las empresas extranjeras a establecer unidades de fabricación en el país, ya que sus entidades en la India se clasifican como empresas nacionales a efectos tributarios y, por lo tanto, pueden disfrutar del beneficio de tasas impositivas más bajas.

El alivio fiscal alentará aún más a las empresas privadas a redirigir sus ahorros de la salida de impuestos ahorrada a gastos de capital, expansión comercial y declaración de dividendos a través de mayores márgenes de ganancia o transferir los beneficios al consumidor para recuperar la demanda.

La reducción de la tasa de impuesto corporativo y otros alivios anunciados le costarán al gobierno una pérdida de ingresos de INR 1.45,<n2> lakh Crore.