Comprendre la structure de l'impôt sur les sociétés pour les startups nationales

Pour faire face au ralentissement de l’économie, le ministre des Finances a récemment annoncé une série de mesures. Il s’agit notamment de la réduction des taux d’imposition applicables aux entreprises nationales et aux entreprises manufacturières nouvellement constituées. L'ordonnance de 2019 portant modification des lois fiscales a été promulguée le 20 septembre 2019. L'ordonnance modifie la loi de l'impôt sur le revenu de 1961 et la loi de finances (n° 2) de 2019. L'ordonnance offre aux entreprises nationales la possibilité d'opter pour des taux d'imposition inférieurs, à condition qu'elles ne réclament pas certaines déductions. Elle modifie également certaines dispositions relatives à la perception d'une surtaxe sur les revenus des plus-values.

Le taux d'imposition des sociétés a été révisé de la manière suivante:

++: Supplément plus Cess

• Surtaxe : Le montant de l'impôt sur le revenu sera augmenté d'une surtaxe au taux de 7% % de cet impôt, lorsque le revenu total dépasse un crore de roupies mais n'excédant pas dix crore de roupies et au taux de 12% % de cet impôt, lorsque le revenu total dépasse dix crore de roupies. Toutefois, le taux de majoration dans le cas d'une société optant pour l'imposition en vertu de l'article 115BAA ou de l'article 115BAB sera de 10% %, quel que soit le montant du revenu total. La surtaxe est soumise à un allégement marginal, qui est le suivant:

i. Lorsque les revenus dépassent 1 crore INR mais n'excèdent pas 10 crore INR, le montant total dû au titre de l'impôt sur le revenu et de la surtaxe ne doit pas dépasser le montant total dû au titre de l'impôt sur le revenu sur les revenus totaux de 1 crore INR de plus que le montant des revenus qui dépassent 1 crore INR

ii. Lorsque le revenu dépasse 10 crores INR, le montant total à payer au titre de l'impôt sur le revenu et de la surtaxe ne doit pas dépasser le montant total à payer au titre de l'impôt sur le revenu sur un revenu total de 10 crores INR de plus que le montant du revenu qui dépasse 10 crores INR

• Taxe sur la santé et l'éducation : Le montant de l'impôt sur le revenu et de la surtaxe applicable sera encore augmenté de la taxe sur la santé et l'éducation calculée au taux de quatre pour cent de cet impôt sur le revenu et de cette surtaxe

*      Mode prescrit de détermination du revenu total aux fins de l'article 115BAA ou de l'article 115BAB:

Le revenu total de l'entreprise doit être calculé:

• Sans demander de déduction en vertu des dispositions suivantes:

a. Article 10AA de la Loi relatif aux unités nouvellement créées dans les zones économiques spéciales

b. Allocation d'amortissement supplémentaire en vertu de l'article 32(1)(iia) de la Loi

c. Article 32AD de la Loi – Déduction pour investissement dans de nouvelles installations et machines dans les zones notifiées en retard de certains États

d. Article 33AB de la loi – Concernant le compte de développement du thé/café/caoutchouc

e. Article 33ABA de la Loi – Fonds de restauration des sites

f. Articles 35(1) (ii), (iia), (iii) et 35(2AA), (2AB) de la Loi – certaines dépenses de recherche scientifique

g. Article 35AD de la Loi – Déduction relative aux dépenses relatives à des activités commerciales déterminées

h. Article 35CCC de la Loi – Dépenses consacrées à des projets de vulgarisation agricole

i. Article 35CCD de la Loi – Dépenses consacrées à un projet de développement des compétences

j. Déduction en vertu de la partie C du chapitre VIA autre que l'article 80JJAA de la Loi (déduction relative à l'embauche de nouveaux employés)

• Sans compensation de toute perte reportée d'une année antérieure dans la mesure où cette perte est attribuable à l'une des déductions mentionnées ci-dessus
• En réclamant une dépréciation en vertu de l'article 32 autre qu'une dépréciation supplémentaire en vertu de l'article 32(1)(iia) de la Loi déterminée de la manière prescrite

Qu'est-ce que cela signifie pour les startups ?

• Entreprise en démarrage exerçant des activités de fabrication/production et de création et enregistrée le 1er mars 2016 ou après cette date:

a. Payer l'impôt au taux de base de 25% % après avoir bénéficié des exonérations ou des déductions spécifiées dans la section ci-dessus. Le MAT au taux de base de 15% % sera applicable

b. Payer l'impôt au taux de base de 22% %, sans bénéficier d'exonérations ou de déductions. Le MAT ne sera pas applicable

• Entreprise de fabrication en démarrage constituée après le 1er octobre 2019 et commençant ses activités avant le 31 mars 2023

un. Cela ne donne pas droit à une exonération ou à une incitation à payer l'impôt au taux de base de 15% %. Le MAT ne sera pas applicable

b. Cela donne droit à une exonération ou à une incitation à payer l'impôt au taux de base de 25% %. Le MAT au taux de base de 15% % sera applicable

• Les entreprises en démarrage, autres que celles mentionnées ci-dessus, ont deux options:

a. Payer l'impôt au taux de base de 22% %, sans bénéficier d'exonérations ou de déductions. Le MAT ne sera pas applicable

b. Payer l'impôt au taux de base de 25% % après avoir bénéficié des exonérations ou des déductions spécifiées dans la section ci-dessus. Le MAT au taux de base de 15% % sera applicable

Impact au niveau macro

La réduction importante du taux d'imposition offerte pour la création de nouvelles entreprises manufacturières constituera une incitation clé pour l'expansion et la croissance du secteur manufacturier dans le pays, stimulant ainsi Make in India. Cela encouragerait également les entreprises étrangères à implanter des unités de fabrication dans le pays, car leurs entités en Inde sont classées comme des entreprises nationales aux fins de la fiscalité et peuvent ainsi bénéficier de taux d'imposition plus bas.

L'allègement fiscal encouragera davantage les entreprises privées à réorienter leurs économies provenant des sorties d'impôts vers les dépenses d'investissement, l'expansion des activités et la déclaration de dividendes grâce à des marges bénéficiaires plus élevées ou à répercuter les avantages sur le consommateur pour relancer la demande.

La réduction du taux d'imposition des sociétés et les autres allègements annoncés coûteront au gouvernement une perte de recettes de 1.45,<n2> lakh Crore INR.