घरेलू स्टार्टअप कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स स्ट्रक्चर को समझना
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अर्थव्यवस्था में मंदी का समाधान करने के लिए, वित्त मंत्री ने हाल ही में कई उपायों की घोषणा की है. इनमें घरेलू कंपनियों और नई निगमित निर्माण कंपनियों पर लागू टैक्स दरों को कम करना शामिल है. टैक्सेशन लॉ (संशोधन) आर्डिनेंस, 2019 सितंबर 20, 2019 को घोषित किया गया था. ऑर्डिनेंस, इनकम टैक्स एक्ट, 1961, और वित्त (नं. 2) एक्ट, 2019 को संशोधित करता है. यह अधिनियम घरेलू कंपनियों को घटी हुई टैक्स दरें चुनने का विकल्प देता है, बशर्ते कि वे किसी प्रकार की छूट न लें. यह पूंजीगत लाभ से होने वाली आय पर अधिभार लगाने संबंधी कुछ प्रावधानों को भी संशोधित करता है.
कंपनियों पर लागू होने वाली टैक्स की दरों को निम्न प्रकार से संशोधित किया गया है:
क्रम संख्या. |
इकाई का प्रकार |
आईटी एक्ट में संशोधित / सम्मिलित सेक्शन |
पुरानी टैक्स दर (एवाई 2019-20) |
संशोधित टैक्स रेट (एवाई 2020-21) |
संशोधित की गयी प्रभावी टैक्स दर |
1 |
रु. 400 करोड़ से अधिक का टर्नओवर और जिसे छूट या कटौतियों का लाभ मिलता है* |
- |
30% ++; 18.5%++ मैट का लागू होना |
30% ++; 15%++ मैट का लागू होना |
- |
2 |
₹ 400 करोड़ से अधिक के टर्नओवर वाली घरेलू कंपनियां, जो छूटों और कटौतियों का लाभ नहीं लेती है* |
115BAA |
30% ++; 18.5%++ मैट लागू |
22% + + ; मैट लागू नहीं |
25.168% |
3 |
आईएनआर 400 करोड़ तक के टर्नओवर और छूट या कटौती का लाभ उठाने वाली घरेलू कंपनी* |
- |
25% ++; 18.5%++ मैट का लागू होना |
25% ++; 15%++ मैट का लागू होना |
- |
4 |
रु. 400 करोड़ तक के टर्नओवर वाली स्वदेशी कंपनी और जो यह छूट या कटौतियों का लाभ नहीं उठाती* |
115BAA |
25% ++; 18.5%++ मैट का लागू होना |
22% ++; MAT लागू नहीं है |
25.168% |
5 |
निर्माण/उत्पादन में शामिल और 1 मार्च 2016 को या उसके बाद स्थापित या पंजीकृत घरेलू कंपनी |
115बीए |
25% ++; 18.5%++ मैट का लागू होना |
25% ++; 15%++ मैट का लागू होना |
- |
6 |
1 अक्टूबर, 2019 के बाद निगमित और 31 मार्च, 2023 से पहले संचालन शुरू करने वाली और छूट*/ प्रोत्साहन का लाभ नहीं लेने वाली मैन्युफैक्चरिंग फर्म |
115 बाब |
25% ++; 18.5%++ मैट का लागू होना |
15% ++; MAT लागू नहीं है |
15.50-17.47% |
++: सरचार्ज प्लस सेस
- सरचार्ज: इनकम-टैक्स की राशि ऐसे टैक्स की 7% की दर से अधिभार द्वारा बढ़ाई जाएगी, जहां कुल आय एक करोड़ रुपए से अधिक है लेकिन दस करोड़ रुपए से अधिक नहीं है और ऐसे टैक्स की 12% दर से, जहां कुल आय दस करोड़ रुपए से अधिक है. हालांकि, सेक्शन 115BAA या सेक्शन 115BAB के तहत टैक्स योग्यता चुनने वाली कंपनी के मामले में सरचार्ज की दर कुल आय की राशि के बावजूद 10% होगी. सरचार्ज मार्जिनल रिलीफ के अधीन होगा, जो निम्नलिखित होगा:
i. जहां आय ₹1 करोड़ से अधिक है लेकिन ₹10 करोड़ से अधिक नहीं है, वहां इनकम-टैक्स और अधिभार के रूप में देय कुल राशि ₹1 करोड़ की कुल आय पर आय-कर के रूप में देय कुल राशि से अधिक नहीं होगी, वहां ₹1 करोड़ से अधिक की आय की राशि से इनकम-टैक्स के रूप में देय राशि से अधिक नहीं होगी
ii. जब इनकम ₹10 करोड़ से अधिक होती है, तो इनकम टैक्स और सरचार्ज के रूप में भुगतान किए जाने वाली राशि ₹10 करोड़ की इनकम पर देने वाले कुल देय टैक्स से ₹10 करोड़ से अधिक इनकम की राशि से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए
- हेल्थ एंड एजुकेशन सेस: आय-कर की राशि और लागू सरचार्ज, ऐसे आय-कर और अधिभार के चार प्रतिशत की दर से गणना की जाने वाली स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर द्वारा और बढ़ाई जाएगी
* सेक्शन 115BAA या सेक्शन 115BAB के उद्देश्य के लिए कुल आय तय करने का निर्धारित तरीका:
कंपनी की कुल आय की गणना करनी चाहिए:
- निम्नलिखित प्रावधानों के तहत कटौती का दावा किए बिना:
a. विशेष आर्थिक क्षेत्रों में स्थापित नई इकाईयों के लिए बने अधिनियम की धारा 10AA
बी. अधिनियम की धारा 32(1)(iia) के तहत अतिरिक्त डेप्रिशिएशन भत्ता
c. अधिनियम का सेक्शन 32एडी - कुछ राज्य के अधिसूचित किये गए पिछड़े क्षेत्रों में नए प्लांट और मशीनरी में निवेश में कुछ कटौती
d. एक्ट का सेक्शन 33AB - सम्बंधित टी/ कॉफी/ रबर डेवलपमेंट अकाउंट
e. एक्ट का सेक्शन 33ABA - साइट रिस्टोरेशन फंड
F. एक्ट के सेक्शन 35(1) (iia), (iii) और 35(2AA), (2AB) - कुछ वैज्ञानिक अनुसंधान व्यय
g. एक्ट का सेक्शन 35AD - निर्दिष्ट बिजनेस पर व्यय के संबंध में कटौती
h. अधिनियम का सेक्शन 35CCC - कृषि विस्तार परियोजना पर व्यय
i. एक्ट का सेक्शन 35 CCD – कौशल विकास परियोजना पर व्यय
j. एक्ट के सेक्शन 80JJAA के अलावा चैप्टर वीआईए के पार्ट सी के अंतर्गत कटौती (नए कर्मचारियों के रोजगार के संबंध में कटौती)
- पहले साल से लाई गई किसी भी हानि के सेट-ऑफ के बिना, इस प्रकार की हानि ऊपर उल्लिखित किसी भी प्रकार की कटौती के लिए उपयुक्त होती है
- अधिनियम की धारा 32(1)(iia) के तहत नियमानुसार मिलने वाले अतिरिक्त मूल्य-ह्रास के अलावा धारा 32 के तहत मूल्य-ह्रास का दावा करके
स्टार्टअप का अर्थ क्या होता है?
- निर्माण/उत्पादन कार्य में शामिल और 1 मार्च 2016 को या उसके बाद स्थापित और पंजीकृत स्टार्टअप कंपनी:
a. उपरोक्त सेक्शन में दी गई छूट या कटौती का लाभ उठाने के बाद 25% आधार दर पर टैक्स का भुगतान करें. मैट, आधार दर 15% पर लागू होगा
b. बिना किसी छूट या कटौती के 22% आधार दर पर टैक्स का भुगतान करें. मैट लागू नहीं होगा
- 1 अक्टूबर, 2019 के बाद निगमित और 31 मार्च, 2023 से पहले संचालन शुरू करने वाली स्टार्टअप मैन्युफैक्चरिंग फर्म
अ. जो 15% की आधार दर पर टैक्स का भुगतान करने के लिए छूट या प्रोत्साहन का लाभ नहीं उठाता है. मैट लागू नहीं होगा
बी. जो 25% की आधार दर पर टैक्स का भुगतान करने के लिए छूट या इंसेंटिव प्राप्त करता है. मैट, आधार दर 15% पर लागू होगा
- स्टार्टअप कंपनियों, उपरोक्त के अलावा, के पास दो विकल्प होते हैं:
a. 22% की आधार दर पर टैक्स का भुगतान करें, किसी भी प्रकार की छूट या कटौती के बिना. मैट लागू नहीं होगा
b. ऊपर दी गई धाराओं में प्राप्त छूट या कटौती का लाभ उठाने के बाद 25% बेस दर पर टैक्स का भुगतान करें. मैट, आधार दर 15% पर लागू होगा
मैक्रो लेवल प्रभाव
देश में नई निर्माण फर्मों की स्थापना के लिए टैक्स दरों में भारी कटौती की गई है, इससे निर्माण क्षेत्र के विकास और प्रसार को प्रोत्साहन मिलेगा और मेक इन इंडिया कार्यक्रम को बढ़ावा मिलेगा. यह विदेशी कंपनियों को भी देश में निर्माण इकाइयों को स्थापित करने के लिए प्रोत्साहित करेगा क्योंकि भारत में उनकी संस्थाओं टैक्स के नज़रिये से घरेलु माना जाता है और उन्हें कम टैक्स कि दर का लाभ मिलता है.
टैक्स में छूट, प्राइवेट कंपनियों को उनकी बचत को दोबारा से निर्धारित करने को प्रोत्साहित करती है, जिससे वे टैक्स के लिए संरक्षित कि गयी राशि निकाल कर उसका उपयोग कैपिटल खर्च, बिज़नेस को बढ़ाने और अच्छे प्रॉफिट से डिविडेंड घोषित करने या ग्राहकों को फायदा पहुंचा कर डिमांड को दोबारा से बढ़ाने के लिए करें.
कॉर्पोरेट टैक्स दर में कमी और अन्य राहत से सरकार को आय में 1.45 लाख करोड़ रुपये की कमी आएगी.
