कर के प्रकार
टैक्स दो अलग-अलग प्रकार के होते हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष टैक्स. इन करों को क्रियान्वित करने के तरीके भी अलग होते हैं. कुछ आपके द्वारा सीधे भुगतान किए जाते हैं, जैसे खतरनाक इनकम टैक्स, वेल्थ टैक्स, कॉर्पोरेट टैक्स आदि, जबकि अन्य अप्रत्यक्ष टैक्स हैं, जैसे वैल्यू-एडेड टैक्स, सर्विस टैक्स, सेल्स टैक्स आदि.
- डायरेक्ट टैक्स
- अप्रत्यक्ष कर
लेकिन, इन दो पारंपरिक टैक्स के अलावा, केंद्र सरकार द्वारा एक विशेष एजेंडा की सेवा करने के लिए अन्य टैक्स भी लागू किए गए हैं. 'अन्य कर' प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों करों पर लगाए जाते हैं, जैसे कि हाल ही में प्रकाशित स्वच्छ भारत सेस कर, कृषि कल्याण सेस कर और बुनियादी ढांचा सेस कर.
1. प्रत्यक्ष कर
जैसा कि पहले बताया गया है, डायरेक्ट टैक्स आपके द्वारा सीधे भुगतान किए जाते हैं. ये टैक्स सीधे किसी इकाई या किसी व्यक्ति पर लगाया जाता है और इसे किसी और को ट्रांसफर नहीं किया जा सकता है. इन अप्रत्यक्ष करों को अनदेखा करने वाले निकायों में से एक है केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी), जो राजस्व विभाग का हिस्सा है. इसे अपने कर्तव्यों में मदद करना है, विभिन्न अधिनियमों का समर्थन जो प्रत्यक्ष कर के विभिन्न पहलुओं को नियंत्रित करते हैं.
इनमें से कुछ अधिनियम है:
आयकर अधिनियम:
इसे 1961 के आईटी अधिनियम के रूप में भी जाना जाता है और भारत में आयकर को लागू करने वाले नियमों को निर्धारित करता है. आय, जो इस अधिनियम पर टैक्स लगता है, किसी भी स्रोत से आ सकती है, जैसे बिज़नेस, घर या प्रॉपर्टी का मालिक होना, इन्वेस्टमेंट और सेलरी से प्राप्त लाभ आदि. यह वह अधिनियम है जो यह निर्धारित करता है कि सावधि जमा या जीवन बीमा प्रीमियम पर कितना कर लाभ होगा. यह वह अधिनियम है जो यह निर्धारित करता है कि आप इन्वेस्टमेंट के माध्यम से अपनी आय का कितना बचत कर सकते हैं और इनकम टैक्स के लिए स्लैब क्या होगा.
संपत्ति कर अधिनियम:
वेल्थ टैक्स एक्ट 1951 में लागू किया गया था और यह किसी व्यक्ति, कंपनी या हिन्दू यूनिफाइड परिवार की शुद्ध धन से संबंधित टैक्सेशन के लिए जिम्मेदार है. संपत्ति कर की सबसे सरल गणना यह थी कि यदि शुद्ध धन रु. 30 लाख से अधिक है, तो रु. 30 लाख से अधिक की राशि का 1% कर के रूप में देना होता था. 2015 में घोषित बजट में इसे समाप्त कर दिया गया था. इस बाद में अधिभार के साथ बदल दिया गया और उन व्यक्तियों पर 12% का अधिभार लगाया गया है जो प्रति वर्ष रु. 1 करोड़ से अधिक कमाते हैं. यह उन कंपनियों पर भी लागू होता है, जिनकी प्रति वर्ष की आय रु. 10 करोड़ से अधिक है. नए दिशानिर्देशों ने संपत्ति कर के माध्यम से एकत्र की जाने वाली राशि के विपरीत सरकार द्वारा टैक्स में एकत्र की जाने वाली राशि में भारी वृद्धि की है.
उपहार कर अधिनियम:
उपहार कर अधिनियम 1958 में अस्तित्व में आया और कहा कि अगर किसी व्यक्ति को उपहार के रूप में उपहार, मौद्रिक या मूल्यवान उपहार प्राप्त होते हैं, तो ऐसे उपहारों पर कर का भुगतान करना होता है. ऐसे उपहारों पर टैक्स 30% रखा गया था, लेकिन इसे 1998 में समाप्त कर दिया गया था . शुरुआत में, अगर कोई उपहार दिया गया था और यह संपत्ति, आभूषण, शेयर आदि जैसे कुछ था, तो यह कर योग्य था. नए नियमों के अनुसार, परिवार के सदस्यों जैसे भाइयों, बहनों, माता-पिता, पति/पत्नी, चाची और चाचाओं द्वारा दिए गए उपहार टैक्स योग्य नहीं हैं. यहां तक कि स्थानीय अधिकारियों द्वारा आपको दिए गए उपहारों को भी इस टैक्स से छूट दी जाती है. टैक्स अब कैसे काम करता है, यह है कि अगर कोई छूट प्राप्त संस्थाओं के अलावा, आपको कोई भी उपहार देता है जो रु. 50,000 से अधिक है, तो पूरी गिफ्ट राशि टैक्स योग्य है.
व्यय कर अधिनियम:
यह अधिनियम 1987 में अस्तित्व में आया और होटल या रेस्तरां की सेवाओं का लाभ उठाते हुए आप एक व्यक्ति के रूप में जो खर्च करते हैं, यह उससे संबंधित है. यह जम्मू और कश्मीर को छोड़कर पूरे भारत में लागू है. इसमें कहा गया है कि यदि होटल और रेस्तरां में खर्च किए गए सभी व्यय रु. 3,000 से अधिक है तो इस अधिनियम के तहत कुछ व्यय कर योग्य है.
ब्याज कर अधिनियम:
1974 का ब्याज कर अधिनियम कुछ विशिष्ट परिस्थितियों में अर्जित ब्याज पर देय कर से संबंधित है. अधिनियम के अंतिम संशोधन में, यह कहा गया था कि यह अधिनियम मार्च 2000 के बाद अर्जित ब्याज पर लागू नहीं होता है.
विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष करों के कुछ उदाहरण नीचे दिए गए हैं:
प्रत्यक्ष कर के उदाहरण
ये कुछ प्रत्यक्ष कर हैं जो आप भुगतान करते हैं
क) आयकर:
यह सबसे प्रसिद्ध और सबसे कम समझे जाने वाले करों में से एक है. यह एक फाइनेंशियल वर्ष में आपकी आय पर लगाया जाने वाला टैक्स है. आयकर के कई पहलू हैं, जैसे टैक्स स्लैब, कर योग्य आय, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस), कर योग्य आय में कमी आदि. यह कर व्यक्तियों और कंपनियों दोनों पर लागू होता है. व्यक्तियों के लिए, उन्हें जो कर देना होता है, वह इस बात पर निर्भर करता है कि वे किस कर दायरे में आते हैं. यह ब्रैकेट या स्लैब निर्धारिती की वार्षिक आय के आधार पर कर का भुगतान करने के लिए निर्धारित करता है और उच्च आय समूहों के लिए बिना कर से लेकर 30% तक कर होता है.
सरकार ने व्यक्तियों के विभिन्न समूहों के लिए अलग-अलग टैक्स स्लैब निर्धारित किए हैं, जैसे सामान्य करदाता, सीनियर सिटीज़न (60 से 80 वर्ष के बीच की आयु वाले लोग, और बहुत सी सीनियर सिटीज़न (80 वर्ष से अधिक आयु वाले लोग).
b) कैपिटल गेन टैक्स:
यह एक ऐसा कर है जब भी आपको एक बड़ी राशि प्राप्त होती है तब देय होता है. यह निवेश से या संपत्ति की बिक्री से हो सकता है. यह आमतौर पर दो प्रकार के होते है, 36 महीनों से कम समय के लिए किए गए निवेश से अल्पावधि पूंजीगत लाभ और 36 महीनों से अधिक समय के लिए किए गए निवेश से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ होते हैं. प्रत्येक के लिए लागू टैक्स भी बहुत अलग होता है क्योंकि शॉर्ट टर्म गेन पर टैक्स की गणना आपके इनकम ब्रैकेट के आधार पर की जाती है और लॉन्ग टर्म गेन पर टैक्स 20% है . इस कर के बारे में दिलचस्प बात यह है कि लाभ हमेशा पैसे के रूप में नहीं होना चाहिए. यह एक प्रकार का विनिमय भी हो सकता है, जिसमें विनिमय के मूल्य पर कर लगाने के लिए विचार किया जाएगा.
ग) प्रतिभूति लेनदेन कर:
यदि आप जानते हैं कि शेयर बाजार में सही तरीके से व्यापार कैसे करें तो यह कोई रहस्य नहीं है, और प्रतिभूतियों में व्यापार करें, ताकि आप पर्याप्त मात्रा में पैसा बना सकें. यह भी आय का स्रोत है, लेकिन इसका अपना टैक्स है, जिसे सिक्योरिटीज़ ट्रांज़ैक्शन टैक्स के रूप में जाना जाता है. शेयर की कीमत में टैक्स को जोड़कर इस टैक्स को कैसे लगाया जाता है. इसका अर्थ यह है कि हर बार जब आप शेयर खरीदते या बेचते हैं, तो आप इस कर का भुगतान करते हैं. भारतीय शेयर बाजार में व्यापार करने वाले सभी प्रतिभूतियों पर यह कर लगा होता है.
घ) अतिरिक्त अनुलाभ कर:
अनुलाभ सभी भत्ते या विशेषाधिकार हैं जो नियोक्ता कर्मचारियों को दे सकता है. इन विशेषाधिकारों में कंपनी द्वारा प्रदान किया गया घर या आपके उपयोग के लिए कंपनी द्वारा दी गई कार शामिल हो सकती है. ये लाभ केवल कारों और घरों जैसी बड़ी क्षतिपूर्ति तक ही सीमित नहीं हैं; इनमें ईंधन या फोन बिलों के लिए क्षतिपूर्ति जैसी चीजें भी शामिल हो सकती हैं. यह कर कैसे लगाया जाता है कि उस भत्ते को को कंपनी द्वारा अधिग्रहित किया गया है या कर्मचारी द्वारा उपयोग किया गया है, यह पता लगाया जाता है. कारों के मामले में, यह ऐसा हो सकता है कि कंपनी द्वारा प्रदान की गई कार और व्यक्तिगत और आधिकारिक दोनों उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाती है, टैक्स के लिए पात्र है, जबकि केवल आधिकारिक उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कार नहीं है.
ड.) कॉर्पोरेट कर:
कॉर्पोरेट कर वह आयकर है जिसका भुगतान कंपनी द्वारा अर्जित राजस्व से किया जाता है. इस कर के भी अपने स्वयं के स्लैब है जो यह तय करता है कि कंपनी को कितना टैक्स देना होगा. उदाहरण के लिए, एक घरेलू कंपनी, जिसकी आय प्रति वर्ष रु. 1 करोड़ से कम है, को इस टैक्स का भुगतान नहीं करना होगा, लेकिन जिसकी आय प्रति वर्ष रु. 1 करोड़ से अधिक है, उसे इस टैक्स का भुगतान करना होगा. इसे अधिभार के रूप में भी जाना जाता है और विभिन्न राजस्व वर्ग के लिए भिन्न होता है. यह अंतर्राष्ट्रीय कंपनियों के लिए भी अलग है, जहां कंपनी का राजस्व रु. 10 मिलियन से कम होने पर कॉर्पोरेट टैक्स 41.2% हो सकता है.
चार अलग-अलग प्रकार के कॉर्पोरेट टैक्स हैं.
- न्यूनतम वैकल्पिक कर:
न्यूनतम वैकल्पिक कर, या एमएटी, मूल रूप से आयकर विभाग का एक तरीका है कि वह कंपनियों से न्यूनतम कर का भुगतान करवा सकें, जो वर्तमान में 18.5% है. आयकर अधिनियम की धारा 115 जेए के समावेशन के माध्यम से कर के इस रूप को लागू किया गया था. हालांकि,आधारभूत संरचना और बिजली क्षेत्रों से जुड़ी कंपनियों को एमएटी का भुगतान करने से छूट दी गई है.
कंपनी एमएटी का भुगतान करने के बाद, यह कुछ शर्तों के अधीन अगले पांच वर्ष की अवधि के दौरान देय नियमित टैक्स के लिए भुगतान को आगे ले जाकर सेट-ऑफ (एडजस्ट) कर सकती है.
- अनुषंगी लाभ कर:
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स, या एफबीटी, एक ऐसा कर था जो नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारियों को प्रदान किए गए लगभग हर फ्रिंज लाभ पर लागू किया गया था. इस कर में, कई पहलुओं को शामिल किया गया था. उनमें से कुछ है:
i) यात्रा (एलटीए), कर्मचारी कल्याण, आवास और मनोरंजन पर नियोक्ता का व्यय.
ii) नियमित आवागमन या आवागमन से संबंधित व्यय नियोक्ता द्वारा प्रदान किए जाते थे.
iii) प्रमाणित सेवानिवृत्ति निधि में नियोक्ता का अंशदान.
iv) नियोक्ता स्टॉक विकल्प योजनाएं (ईएसओपी).
एफबीटी को अप्रैल 1, 2005 में भारत सरकार के प्रबंधन के तहत प्रारंभ किया गया था. हालांकि, बाद में 2009 में 2009 केंद्रीय बजट सत्र के दौरान वित्त मंत्री प्रणब मुखर्जी ने टैक्स समाप्त कर दिया था.
- लाभांश वितरण कर:
2007 के केंद्रीय बजट की समाप्ति के बाद लाभांश वितरण कर पेश किया गया था. यह मूल रूप से अपने निवेशकों को भुगतान किए गए लाभांश के आधार पर कंपनियों पर लगाया गया कर है. यह कर सकल या निवल आय पर लागू होता है जो एक निवेशक अपने निवेश से प्राप्त करता है. वर्तमान में, डीडीटी दर 15% है.
- बैंकिंग नकदी लेन देन कर:
बैंकिंग नकदी लेन देन कर, कर का अन्य रूप है जिसे भारत सरकार ने समाप्त कर दिया है. टैक्सेशन का यह रूप 2005-2009 से चालू था, तब तक वित्त मंत्री प्रणब मुखर्जी ने टैक्स को समाप्त कर दिया था. यह कर व्यक्त करता है कि प्रत्येक बैंक के लेनदेन (डेबिट या क्रेडिट) पर 0.1% की दर से कर लगेगा.
2. अप्रत्यक्ष कर:
परिभाषा के अनुसार, अप्रत्यक्ष कर वे कर हैं जो वस्तुओं या सेवाओं पर लगाए जाते हैं. वे प्रत्यक्ष कर से अलग हैं क्योंकि वे किसी ऐसे व्यक्ति पर नहीं लगाए जाते हैं जो सीधे सरकार को भुगतान करता है, इसके बजाय उन्हें उत्पादों पर लगाया जाता है और मध्यस्थ द्वारा, उत्पाद बेचने वाले व्यक्ति द्वारा एकत्र किया जाता है. अप्रत्यक्ष टैक्स के सबसे सामान्य उदाहरण वैट (वैल्यू एडेड टैक्स), इम्पोर्टेड गुड्स पर टैक्स, सेल्स टैक्स आदि हो सकते हैं. ये कर सेवा या उत्पाद की कीमत में जोड़कर लगाए जाते हैं, जो उत्पाद की लागत को बढ़ाते हैं.
अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण:
ये कुछ सामान्य अप्रत्यक्ष कर हैं जिनका आप भुगतान करते हैं.
a) सेल्स टैक्स:
जैसा कि नाम से पता चलता है, बिक्री कर एक ऐसा कर है जो किसी उत्पाद की बिक्री पर लगाया जाता है. यह ऐसा उत्पाद भी हो सकता है जिसका उत्पादन भारत में किया जाता हो या आयात किया गया हो और यहां तक कि इसमें प्रदान की गई सेवाओं को भी शामिल किया जा सकता है. यह कर उत्पाद के विक्रेता पर लगाया जाता है, जो फिर इसे उस उत्पाद को खरीदने वाले व्यक्ति को स्थानांतरित करता है, जिसमें उत्पाद की कीमत में बिक्री कर जोड़ा जाता है. इस कर की सीमा यह है कि इसे किसी विशेष उत्पाद के लिए केवल एक बार लगाया जा सकता है, जिसका अर्थ है कि यदि उत्पाद को दूसरी बार बेचा जाता है, तो उस पर बिक्री कर लागू नहीं किया जा सकता है.
मूल रूप से, देश के सभी राज्य अपने स्वयं के बिक्री कर अधिनियम का पालन करते हैं और स्वयं के लिए एक प्रतिशत स्वदेशी पर प्रभारित करते हैं. इसके अलावा, कुछ राज्य टर्नओवर टैक्स, खरीद टैक्स, वर्क ट्रांज़ैक्शन टैक्स आदि जैसे अन्य अतिरिक्त शुल्क भी लगाते हैं. यही कारण है कि बिक्री कर विभिन्न राज्य सरकारों के लिए सबसे बड़े राजस्व उत्पन्न करने वालों में से एक है. इसके अलावा, यह कर केंद्रीय और राज्य दोनों कानूनों के तहत लगाया जाता है.
ख) सेवा कर:
जैसे भारत में बिकने वाले सामानों की कीमत में बिक्री कर जोड़ा जाता है, वैसे ही भारत में दी जाने वाली सेवाओं पर सेवा कर जोड़ा जाता है. 2015 के बजट वाचन में, यह घोषणा की गई थी कि सेवा कर को 12.36% से बढ़ाकर 14% किया जाएगा. यह वस्तुओं पर नहीं बल्कि उन कंपनियों पर लागू होता है जो सेवाएं प्रदान करती हैं और कैसे सेवाएं प्रदान की जाती हैं इस आधार पर हर महीने या हर तिमाही में एक बार एकत्र किया जाता है. अगर प्रतिष्ठान एक व्यक्तिगत सेवा प्रदाता है, तो ग्राहक बिल का भुगतान करने के बाद ही सेवा कर का भुगतान किया जाता है; हालांकि, कंपनियों के लिए, ग्राहक के बिल का भुगतान करने के बावजूद, बिल जुटाने के तुरंत बाद सेवा कर का भुगतान किया जाता है.
एक महत्वपूर्ण बात यह है कि चूंकि किसी रेस्टोरेंट की सेवा भोजन, वेटर और परिसर का संयोजन है, इसलिए यह निर्धारित करना मुश्किल है कि सेवा कर के लिए क्या पात्र है. किसी भी अस्पष्टता को दूर करने के लिए, इस संबंध में, यह घोषणा की गई थी कि रेस्तरां में सेवा कर कुल बिल के केवल 40% पर लगाया जाएगा.
जीएसटी - वस्तु एवं सेवा कर:
लगभग 25 साल पहले, बाज़ार शुरू होने के साथ ही, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) भारत के अप्रत्यक्ष कर ढांचे में सबसे बड़ा सुधार है. जीएसटी एक उपभोग आधारित कर है, क्योंकि यह वहां लागू होता है जहां खपत होती है. आपूर्ति श्रृंखला में उपभोग के प्रत्येक चरण में मूल्य वर्धित वस्तुओं और सेवाओं पर जीएसटी लगाया जाता है. वस्तुओं एवं सेवाओं की खरीद पर देय जीएसटी वस्तुओं एवं सेवाओं की आपूर्ति पर देय जीएसटी के विपरीत व्यापारी लागू जीएसटी दर का भुगतान करेगा लेकिन कर क्रेडिट तंत्र के माध्यम से वापस दावा कर सकता है.
c) वैल्यू एडेड टैक्स:
वैट, जिसे कमर्शियल टैक्स भी कहा जाता है, उन वस्तुओं पर लागू नहीं होता है जो ज़ीरो रेटेड (जैसे, भोजन और आवश्यक दवाएं) हैं या जो निर्यात में आते हैं. यह कर निर्माताओं, डीलरों और वितरकों से लेकर अंतिम उपयोगकर्ता तक, सप्लाई चेन के सभी चरणों पर लगाया जाता है.
वैल्यू-एडेड टैक्स एक ऐसा टैक्स है जो राज्य सरकार के विवेकाधिकार पर लगाया जाता है, और जब इसे पहली बार घोषित किया गया था तब सभी राज्यों ने इसे लागू नहीं किया था. राज्य में बेचे जाने वाले विभिन्न माल पर कर लगाया जाता है, और कर की राशि राज्य द्वारा ही तय की जाती है. उदाहरण के लिए, गुजरात में, सरकार सभी वस्तुओं को शिड्यूल नामक विभिन्न श्रेणियों में विभाजित करती है. 3 शिड्यूल हैं, और प्रत्येक शिड्यूल में अपना वैट प्रतिशत है. शिड्यूल 3 के लिए वैट 1% है, शिड्यूल 2 के लिए वैट 5% है; और इसी प्रकार आगे है. जिन वस्तुओं को किसी श्रेणी में वर्गीकृत नहीं किया गया है, उन पर 15% वैट लगता है.
d) कस्टम ड्यूटी और ऑक्ट्रॉय:
जब आप किसी भी वस्तु को खरीदते हैं जिसे किसी अन्य देश से आयात करने की आवश्यकता है, तो उस पर एक शुल्क लगाया जाता है, और यह सीमा शुल्क है. यह भूमि, समुद्र या वायु के माध्यम से आने वाले सभी उत्पादों पर लागू होता है. अगर आप किसी अन्य देश में खरीदे गए उत्पादों को भारत में लाते हैं, तो भी उन पर सीमा शुल्क लगाया जा सकता है. सीमा शुल्क का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि देश में प्रवेश करने वाले सभी सामान पर कर लगाया जाए और इसके लिए भुगतान किया जाए. जिस तरह सीमा शुल्क से सुनिश्चित होता है कि अन्य देशों से आने वाली वस्तुओं पर कर लगाया गया है, उसी तरह ऑक्ट्रोई यह सुनिश्चित करने के लिए है कि भारत के भीतर राज्य की सीमाओं को पार कर आने वाली वस्तुओं पर उचित कर लगाया जाए. यह राज्य सरकार द्वारा लगाया जाता है और यह उसी तरह से कार्य करता है जैसे सीमा शुल्क करता है.
e) उत्पाद शुल्क:
यह एक ऐसा कर है जो भारत में निर्मित या उत्पादित सभी वस्तुओं पर लगाया जाता है. यह सीमा शुल्क से अलग है क्योंकि यह केवल भारत में उत्पादित चीजों पर लागू होता है और इसे केंद्रीय मूल्य वर्धित कर या सीईएनवीएटी के रूप में भी जाना जाता है. यह कर सरकार वस्तु विनिर्माताओं से वसूलती है. यह उन संस्थाओं से भी एकत्र किया जा सकता है जो निर्मित माल प्राप्त करते हैं और विनिर्माताओं से स्वयं तक वस्तुओं के परिवहन के लिए लोगों को रखना.
केंद्र सरकार द्वारा निर्धारित केंद्रीय उत्पाद शुल्क नियम से पता चलता है कि प्रत्येक व्यक्ति जो किसी भी 'उत्पादन योग्य वस्तुओं' का उत्पादन या विनिर्माण करता है, या जो ऐसे माल को गोदाम में भंडारित करता है, उसे ऐसे माल पर लागू शुल्क का भुगतान करना होगा. इस नियम के तहत, कोई भी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तु, जिस पर कोई शुल्क देय है, उसे किसी भी स्थान से शुल्क के भुगतान के बिना मूव करने की अनुमति नहीं दी जाएगी, जहां उनका उत्पादन या विनिर्माण किया जाता है.
