कर के प्रकार

कर दो अलग-अलग प्रकार के होते हैं, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर. इन करों को क्रियान्वित करने के तरीके भी अलग होते हैं. कुछ आपके द्वारा सीधे भुगतान किए जाते हैं, जैसे कि आयकर, संपत्ति कर, कॉर्पोरेट कर आदि जबकि अन्य अप्रत्यक्ष कर हैं, जैसे कि मूल्य वर्धित कर, सेवा कर, बिक्री कर इत्यादि.

1. Direct Taxes

2. Indirect Taxes

लेकिन, इन दो पारंपरिक करों के अलावा, भी हैं अन्य कर जो कि केंद्र सरकार द्वारा किसी विशेष कार्यसूची की सेवा के लिए प्रभावी किया गया है. ‘अन्य टैक्स प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों करों पर लगाए जाते हैं जैसे कि हाल ही में शुरू किए गए स्वच्छ भारत सेस टैक्स, कृषि कल्याण सेस टैक्स और अन्य के बीच मूल संरचना सेस टैक्स.

1. प्रत्यक्ष कर

पहले बताए गए प्रत्यक्ष कर, आपके द्वारा सीधे भुगतान किए जाने वाले टैक्स हैं. इन टैक्स को सीधे किसी इकाई या व्यक्ति पर लगाया जाता है और किसी और पर ट्रांसफर नहीं किया जा सकता है. इन प्रत्यक्ष करों को अनदेखा करने वाली एक निकाय है केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) जो राजस्व विभाग का एक हिस्सा है. इसे अपने कर्तव्यों के साथ मदद करने के लिए, विभिन्न कार्यों का समर्थन जो प्रत्यक्ष करों के विभिन्न पहलुओं को नियंत्रित करते हैं.

इनमें से कुछ अधिनियम है:

· आयकर अधिनियम:

इसे 1961 के आईटी अधिनियम के रूप में भी जाना जाता है और भारत में आयकर को लागू करने वाले नियमों को निर्धारित करता है. वह आय जो किसी भी स्रोत से आ सकती है जैसे व्यवसाय, घर या संपत्ति का मालिकाना हक, निवेश और वेतन से प्राप्त लाभ, आदि. यह वह अधिनियम है जो यह निर्धारित करता है कि सावधि जमा या जीवन बीमा प्रीमियम पर कितना कर लाभ होगा. यह अधिनियम यह भी निर्धारित करता है कि आप निवेश के माध्यम से कितनी आय बचा सकते हैं और आयकर के लिए स्लैब क्या होगी.

· संपत्ति कर अधिनियम:

संपत्ति कर अधिनियम 1951 में अभिनीत किया गया था और किसी व्यक्ति, कंपनी या हिंदू अविभक्त कुटुंब की शुद्ध संपत्ति से संबंधित कराधान के लिए उत्तरदायी है. संपत्ति कर की सबसे सरल गणना यह थी कि यदि शुद्ध धन रु. 30 लाख से अधिक है, तो रु. 30 लाख से अधिक की राशि का 1% कर के रूप में देना होता था. 2015 में घोषित बजट में इसे समाप्त कर दिया गया था. इस बाद में अधिभार के साथ बदल दिया गया और उन व्यक्तियों पर 12% का अधिभार लगाया गया है जो प्रति वर्ष रु. 1 करोड़ से अधिक कमाते हैं. यह उन कंपनियों पर भी लागू होता है, जिनकी प्रति वर्ष की आय रु. 10 करोड़ से अधिक है. नए दिशानिर्देशों ने सरकार द्वारा एकत्रित की जाने वाली कर राशि में काफी वृद्धि की है क्योंकि वे धनराशि को संपत्ति कर के माध्यम से एकत्र करेंगे.

· Gगिफ़्ट टैक्स अधिनियम:

उपहार कर अधिनियम 1958 में अस्तित्व में आया और उसमें कहा गया है कि यदि किसी व्यक्ति को उपहार, मौद्रिक या कीमती वस्तुएं, उपहार के रूप में प्राप्त होती हैं, तो ऐसे उपहारों पर कर का भुगतान करना होगा. ऐसे उपहारों पर कर 30% रखा गया था, लेकिन 1998 में इसे समाप्त कर दिया गया. प्रारंभ में, यदि कोई उपहार दिया जात था, और यह संपत्ति, आभूषण, शेयर आदि जैसा कुछ होता था तो यह कर योग्य होता था. नए नियमों के अनुसार परिवार के सदस्यों जैसे भाई, बहन, माता-पिता, पति, चाची और चाचा द्वारा दिए गए उपहार कर योग्य नहीं है. यहां तक कि आपको स्थानीय अधिकारियों से प्राप्त उपहारों पर भी इस कर से छूट दी गई है. अब यह कर कैसे काम करता है यदि कोई व्यक्ति, छूट देने वाली संस्थाओं के अलावा, आपको कुछ भी गिफ्ट करता है, जो रु. 50,000 से अधिक है तो पूरी उपहार राशि कर योग्य होगी.

· व्यय कर अधिनियम:

यह अधिनियम 1987 में अस्तित्व में आया और होटल या रेस्तरां की सेवाओं का लाभ उठाते हुए आप एक व्यक्ति के रूप में जो खर्च करते हैं, यह उससे संबंधित है. यह जम्मू और कश्मीर को छोड़कर पूरे भारत में लागू है. इसमें कहा गया है कि यदि होटल और रेस्तरां में खर्च किए गए सभी व्यय रु. 3,000 से अधिक है तो इस अधिनियम के तहत कुछ व्यय कर योग्य है.

· ब्याज कर अधिनियम:

1974 का ब्याज कर अधिनियम कुछ विशिष्ट परिस्थितियों में अर्जित ब्याज पर देय कर से संबंधित है. अधिनियम के अंतिम संशोधन में यह कहा गया था कि यह अधिनियम उस ब्याज पर लागू नहीं होता है जो मार्च 2000 के बाद अर्जित किया गया हो.

विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष करों के कुछ उदाहरण नीचे दिए गए हैं:

प्रत्यक्ष कर के उदाहरण

ये कुछ प्रत्यक्ष कर हैं जो आप भुगतान करते हैं

क) आयकर:

यह सबसे प्रसिद्ध और सबसे कम समझे जाने वाले करों में से एक है. यह वह कर है जो वित्तीय वर्ष में आपकी कमाई पर लगाया जाता है. आयकर के कई पहलू हैं, जैसे टैक्स स्लैब, कर योग्य आय, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस), कर योग्य आय में कमी आदि. यह कर व्यक्तियों और कंपनियों दोनों पर लागू होता है. व्यक्तियों के लिए, उन्हें जो कर देना होता है, वह इस बात पर निर्भर करता है कि वे किस कर दायरे में आते हैं. यह ब्रैकेट या स्लैब निर्धारिती की वार्षिक आय के आधार पर कर का भुगतान करने के लिए निर्धारित करता है और उच्च आय समूहों के लिए बिना कर से लेकर 30% तक कर होता है.

The government has fixed different taxes slabs for varied groups of individuals, namely general taxpayers, senior citizens (people aged between 60 to 80, and very senior citizens (people aged above 80).

ख) पूंजीगत लाभ कर:

यह एक ऐसा कर है जब भी आपको एक बड़ी राशि प्राप्त होती है तब देय होता है. यह निवेश से या संपत्ति की बिक्री से हो सकता है. यह आमतौर पर दो प्रकार के होते है, 36 महीनों से कम समय के लिए किए गए निवेश से अल्पावधि पूंजीगत लाभ और 36 महीनों से अधिक समय के लिए किए गए निवेश से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ होते हैं. प्रत्येक के लिए लागू कर भी भिन्न होते हैं क्योंकि अल्पावधि लाभ पर कर की गणना उस आय सीमा के आधार पर की जाती है जिसमें आप आते हैं और दीर्घकालिक लाभ पर 20% कर है. इस कर के बारे में दिलचस्प बात यह है कि लाभ हमेशा पैसे के रूप में नहीं होता है. यह उस तरह का एक आदान-प्रदान भी हो सकता है जिस स्थिति में विनिमय के मूल्य को कराधान के रूप में माना जाएगा.

ग) प्रतिभूति लेनदेन कर:

यदि आप जानते हैं कि शेयर बाजार में सही तरीके से व्यापार कैसे करें तो यह कोई रहस्य नहीं है, और प्रतिभूतियों में व्यापार करें, ताकि आप पर्याप्त मात्रा में पैसा बना सकें. यह भी आय का एक स्रोत है, लेकिन इसका अपना कर है जिसे प्रतिभूति लेनदेन कर के रूप में जाना जाता है . शेयर की कीमत में टैक्स को जोड़कर इस टैक्स को कैसे लगाया जाता है. इसका अर्थ यह है कि हर बार जब आप शेयर खरीदते या बेचते हैं, तो आप इस कर का भुगतान करते हैं. भारतीय शेयर बाजार में व्यापार करने वाले सभी प्रतिभूतियों पर यह कर लगा होता है.

घ) अतिरिक्त अनुलाभ कर:

अनुलाभ सभी भत्ते या विशेषाधिकार हैं जो नियोक्ता कर्मचारियों को दे सकता है. इन विशेषाधिकारों में कंपनी द्वारा प्रदान किया गया घर या आपके उपयोग के लिए कंपनी द्वारा दी गई कार शामिल हो सकती है. ये भत्ते केवल कारों और घरों जैसे बड़ी प्रतिपूर्ति तक सीमित नहीं हैं, वे ईंधन या फोन बिल जैसी प्रतिपूर्ति को भी शामिल कर सकते हैं. यह कर कैसे लगाया जाता है कि उस भत्ते को को कंपनी द्वारा अधिग्रहित किया गया है या कर्मचारी द्वारा उपयोग किया गया है, यह पता लगाया जाता है. कार के मामले में, यह हो सकता है कि कंपनी द्वारा प्रदान की गई कार व्यक्तिगत और आधिकारिक दोनों प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाती है, जो कर के लिए योग्य है, जबकि केवल आधिकारिक प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाने वाली कार कर योग्य नहीं है.

ड.) कॉर्पोरेट कर:

Corporate tax is the income tax that is paid by companies from the revenue they earn. This tax also comes with a slab of its own that decides how much tax the company has to pay. For example a domestic company, which has a revenue of less than Rs. 1 crore per annum, won’t have to pay this tax but one that has a revenue of more than Rs. 1 crore per annum will have to pay this tax. It is also referred to as a surcharge and is different for different revenue brackets. It is also different for international companies where the corporate tax may be 41.2% if the company has a revenue of less than Rs. 10 million and so on.

चार अलग-अलग प्रकार के कॉर्पोरेट टैक्स हैं. वे यह हैं:

· न्यूनतम वैकल्पिक कर:

न्यूनतम वैकल्पिक कर, या एमएटी, मूल रूप से आयकर विभाग का एक तरीका है कि वह कंपनियों से न्यूनतम कर का भुगतान करवा सकें, जो वर्तमान में 18.5% है. आयकर अधिनियम की धारा 115 जेए के समावेशन के माध्यम से कर के इस रूप को लागू किया गया था. हालांकि,आधारभूत संरचना और बिजली क्षेत्रों से जुड़ी कंपनियों को एमएटी का भुगतान करने से छूट दी गई है.

एक बार जब कोई कंपनी एमएटी का भुगतान करती है, तो वह भुगतान को आगे ले जा सकता है और कुछ शर्तों के अधीन पांच साल की अवधि के दौरान देय नियमित कर के विपरीत सेट-ऑफ (समायोजित) कर सकता है.

· अनुषंगी लाभ कर:

अनुषंगी लाभ कर या एफबीटी, एक ऐसा कर था जो लगभग हर फ्रिंज पर लागू होता है जो नियोक्ता अपने कर्मचारियों को प्रदान करता है. इस कर में, कई पहलुओं को शामिल किया गया था. उनमें से कुछ है:

i) यात्रा (एलटीए), कर्मचारी कल्याण, आवास और मनोरंजन पर नियोक्ता का व्यय.

ii) नियमित आवागमन या आवागमन से संबंधित व्यय नियोक्ता द्वारा प्रदान किए जाते थे.

iii) प्रमाणित सेवानिवृत्ति निधि में नियोक्ता का अंशदान.

iv) नियोक्ता स्टॉक विकल्प योजनाएं (ईएसओपी).

एफबीटी को अप्रैल 1, 2005 में भारत सरकार के प्रबंधन के तहत प्रारंभ किया गया था. हालांकि, 2009 के केंद्रीय बजट सत्र के दौरान तत्कालीन वित्त मंत्री प्रणब मुखर्जी ने 2009 में इस कर को समाप्त कर दिया था.

· लाभांश वितरण कर:

2007 के केंद्रीय बजट की समाप्ति के बाद लाभांश वितरण कर पेश किया गया था. यह मूल रूप से अपने निवेशकों को भुगतान किए गए लाभांश के आधार पर कंपनियों पर लगाया गया कर है. यह कर सकल या निवल आय पर लागू होता है जो एक निवेशक अपने निवेश से प्राप्त करता है. वर्तमान में, डीडीटी दर 15% है.

· बैंकिंग नकदी लेन देन कर:

बैंकिंग नकदी लेन देन कर, कर का अन्य रूप है जिसे भारत सरकार ने समाप्त कर दिया है. कराधान का यह रूप 2005-2009 तक परिचालित था जब तक कि तत्कालीन वित्त मंत्री प्रणब मुखर्जी ने इस कर को समाप्त नहीं कर दिया था. यह कर व्यक्त करता है कि प्रत्येक बैंक के लेनदेन (डेबिट या क्रेडिट) पर 0.1% की दर से कर लगेगा.

2. अप्रत्यक्ष कर:

परिभाषा के अनुसार, अप्रत्यक्ष कर वे कर हैं जो माल या सेवाओं पर लगाए जाते हैं. वे प्रत्यक्ष टैक्स से अलग होते हैं क्योंकि वे किसी ऐसे व्यक्ति पर लगाए नहीं जाते हैं जो उन्हें सीधे सरकार को भुगतान करते हैं, इसलिए वे प्रोडक्ट पर लगाए जाते हैं और किसी मध्यस्थ, प्रोडक्ट बेचने वाले व्यक्ति द्वारा एकत्रित किए जाते हैं. अप्रत्यक्ष कर के सबसे सामान्य उदाहरण अप्रत्यक्ष कर का हो सकता है वैट (वैल्यू एडेड टैक्स), इम्पोर्टेड सामान पर टैक्स, सेल्स टैक्स आदि. इन टैक्स को सर्विस या प्रोडक्ट की कीमत में जोड़कर लगाया जाता है, जो प्रोडक्ट की लागत को बढ़ाता है.

अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण:

ये कुछ सामान्य अप्रत्यक्ष कर हैं जिनका आप भुगतान करते हैं.

क) बिक्री कर:

जैसा कि नाम से पता चलता है, कि बिक्री कर एक ऐसा कर है जो किसी उत्पाद की बिक्री पर लगाया जाता है. यह ऐसा उत्पाद भी हो सकता है जिसका उत्पादन भारत में किया जाता हो या आयात किया गया हो और यहां तक कि इसमें प्रदान की गई सेवाओं को भी शामिल किया जा सकता है. यह कर उस उत्पाद के विक्रेता पर लगाया जाता है, जो उसे उस व्यक्ति को हस्तांतरित करता है जो उक्त उत्पाद को उत्पाद की कीमत में जोड़े गए बिक्री कर के साथ खरीदता है. इस कर की सीमा यह है कि इसे केवल किसी विशेष उत्पाद पर लगाया जा सकता है, जिसका अर्थ है कि यदि उत्पाद दूसरी बार बेचा जाता है, तो बिक्री कर उस पर लागू नहीं किया जा सकता है.

मूल रूप से, देश के सभी राज्य अपने स्वयं के बिक्री कर अधिनियम का पालन करते हैं और स्वयं के लिए एक प्रतिशत स्वदेशी पर प्रभारित करते हैं. इसके अलावा, कुछ राज्य अन्य अतिरिक्त शुल्क जैसे कारोबार कर, खरीद कर, लेन-देन कर, और इस प्रकार के शुल्क भी लेते हैं. यही कारण है कि बिक्री कर विभिन्न राज्य सरकारों के लिए सबसे बड़े राजस्व उत्पन्न करने वालों में से एक है. साथ ही, यह कर केंद्रीय और राज्य विधान दोनों के तहत लगाया जाता है.

ख) सेवा कर:

जैसे भारत में बिकने वाले सामानों की कीमत में बिक्री कर जोड़ा जाता है, वैसे ही भारत में दी जाने वाली सेवाओं पर सेवा कर जोड़ा जाता है. 2015 के बजट वाचन में, यह घोषणा की गई थी कि सेवा कर को 12.36% से बढ़ाकर 14% किया जाएगा. यह वस्तुओं पर नहीं बल्कि उन कंपनियों पर लागू होता है जो सेवाएं प्रदान करती हैं और कैसे सेवाएं प्रदान की जाती हैं इस आधार पर हर महीने या हर तिमाही में एक बार एकत्र किया जाता है. यदि प्रतिष्ठान एक व्यक्तिगत सेवा प्रदाता है तो जब ग्राहकों के बिला का भुगतान किया जाता है तब सेवा कर का भुगतान केवल एक बार किया जाता है, जिस समय बीजक भेजा जाता है, तब कंपनियों के लिए सेवा कर देय होता है भले ही ग्राहक बिल का भुगतान करें.

याद रखने वाली महत्वपूर्ण बात यह है कि चूंकि एक रेस्तरां सेवा, भोजन, वेटर और परिसर का एक संयोजन है, यह इंगित करना मुश्किल है कि सेवा कर के लिए क्या योग्यता है. किसी भी अस्पष्टता को दूर करने के लिए, इस संबंध में, यह घोषणा की गई थी कि रेस्तरां में सेवा कर कुल बिल के केवल 40% पर लगाया जाएगा.

•  जीएसटी - वस्तु एवं सेवा कर:

लगभग 25 साल पहले, बाज़ार शुरू होने के साथ ही, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) भारत के अप्रत्यक्ष कर ढांचे में सबसे बड़ा सुधार है. जीएसटी एक उपभोग आधारित कर है, क्योंकि यह वहां लागू होता है जहां खपत होती है. आपूर्ति श्रृंखला में उपभोग के प्रत्येक चरण में मूल्य वर्धित वस्तुओं और सेवाओं पर जीएसटी लगाया जाता है. वस्तुओं एवं सेवाओं की खरीद पर देय जीएसटी वस्तुओं एवं सेवाओं की आपूर्ति पर देय जीएसटी के विपरीत व्यापारी लागू जीएसटी दर का भुगतान करेगा लेकिन कर क्रेडिट तंत्र के माध्यम से वापस दावा कर सकता है.

ग) वैल्यू एडेड टैक्स:

वैट, जिसे वाणिज्यिक कर के रूप में भी जाना जाता है, उन वस्तुओं पर लागू नहीं होता है जो शून्य रेटेड (जैसे. भोजन और आवश्यक दवाएं) होती है या जो निर्यात के अंतर्गत आती है. निर्माताओं, विक्रेताओं और वितरकों से लेकर अंतिम उपयोगकर्ता तक, आपूर्ति श्रृंखला के सभी चरणों पर यह कर लगाया जाता है.

मूल्य वर्धित कर एक ऐसा कर है जो राज्य सरकार के निर्णय पर लगाया जाता है और जब यह पहली बार घोषित किया गया था तब सभी राज्यों ने इसे लागू नहीं किया था. राज्य में बेची जाने वाले विभिन्न वस्तुओं पर कर लगाया जाता है और कर की राशि राज्य द्वारा ही तय की जाती है. उदाहरण के लिए गुजरात में सरकार ने सभी वस्तुओं को विभिन्न श्रेणियों में विभाजित किया, जिन्हें शेड्यूल कहा जाता है. 3 अनुसूचियां हैं और प्रत्येक अनुसूची का अपना वैट प्रतिशत है. अनुसूची 3 के लिए वैट 1% है, अनुसूची 2 के लिए वैट 5% है और इसी प्रकार. जिन वस्तुओं को किसी श्रेणी में वर्गीकृत नहीं किया गया है, उन पर 15% वैट लगता है.

घ) कस्टम ड्यूटी और ऑक्ट्रॉय:

जब आप कुछ भी खरीदते हैं जिसे दूसरे देश से आयात किया गया है, तो उस पर एक शुल्क लगाया जाता है और वह है सीमा शुल्क. यह उन सभी उत्पादों पर लागू होता है जो भूमि, समुद्र या वायु के माध्यम से आते हैं. यहां तक कि अगर आप दूसरे देश से खरीदे गए उत्पादों को भारत में लाते हैं, तो उस पर सीमा शुल्क लगाया जा सकता है. सीमा शुल्क का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि देश में प्रवेश करने वाले सभी वस्तुओं पर कर का भुगतान किया जाए. जिस तरह सीमा शुल्क से सुनिश्चित होता है कि अन्य देशों से आने वाली वस्तुओं पर कर लगाया गया है, उसी तरह ऑक्ट्रोई यह सुनिश्चित करने के लिए है कि भारत के भीतर राज्य की सीमाओं को पार कर आने वाली वस्तुओं पर उचित कर लगाया जाए. यह राज्य सरकार द्वारा लगाया जाता है और यह उसी तरह से कार्य करता है जैसे सीमा शुल्क करता है.

ङ) उत्पाद शुल्क:

यह एक ऐसा कर है जो भारत में निर्मित या उत्पादित सभी वस्तुओं पर लगाया जाता है. यह सीमा शुल्क से अलग है क्योंकि यह केवल भारत में उत्पादित चीजों पर लगाया जाता है और इसे केंद्रीय मूल्य वर्धित कर या सेनवैट के रूप में भी जाना जाता है. यह कर सरकार वस्तु विनिर्माताओं से वसूलती है. यह उन संस्थाओं से भी एकत्र किया जा सकता है जो निर्मित माल प्राप्त करते हैं और विनिर्माताओं से स्वयं तक वस्तुओं के परिवहन के लिए लोगों को रखना.

केंद्र सरकार द्वारा निर्धारित केंद्रीय उत्पाद शुल्क नियम यह प्रस्तावित करता है कि कोई भी व्यक्ति जो किसी भी 'विनिर्मित वस्तुओं' का उत्पादन या निर्माण करता है, या जो किसी गोदाम में इस तरह की वस्तुओं को स्टोर करता है, तो उसे ऐसी वस्तुओं पर लागू शुल्क का भुगतान करना होगा. इस नियम के तहत कोई भी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुएं जिस पर कोई शुल्क देय नहीं है, उसे उत्पादित या निर्मित स्थान से शुल्क के भुगतान के बिना स्थानांतरित करने की अनुमति नहीं दी जाएगी.